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收费公路通行费抵扣的四个关键点!

浏览量:4 发布于:2021-05-29 标签: 电子发票

按照《财政部、国家税务总局关于减免租入固定资产进项税额等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)和《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的通知》(国家税务总局公告2017年第66号)规定,收费公路通行费抵扣及开票问题已于2018年1月1日正式施行,对企业而言,需要注意哪些方面?一、企业通行费发票和通行费增值税普通发票2018年企业可以通过ETC开具通行费增值税电子普通发票作为进项税额抵扣,高速公路通行费发票不能作进项抵扣。如何处理上述两种票据?(一)通行费增值税电子普通发票的处理:2017年12月25日起,纳税人可登录发票服务平台客户登录发票服务平台,登录发票服务平台网站等,进行车辆ETC卡绑定,使用ETC卡或用户卡缴纳;(二)通行费发票的处理:通行费发票是纳税人车辆经有关单位依法或依规设立的通过、过桥和过闸而取得的纸质票据。1、在2018年1月1日至6月30日期间,纳税人支付的高速公路通行费,如暂时未能取得收费公路通行费增值税普通发票,则可凭已取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算抵扣进项税额。2、2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的第一、二级公路通行费,如暂未取得收费公路通行费增值税普通发票,可凭取得发票上注明的收费金额按相应公式计算抵扣进项税额。3.纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣进项税额。二、开通行费增值税普通发票时,充值发票和消费发票两种形式有哪些不同之处?按照交通部、国家税务总局2017年第66号公告第二条、第三条,充值发票是指在充值后实时开具,由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票,税率栏为“不征税”,不能进行抵扣。消费票是指在充值后没有索取充值发票,在实际发生通行费用后索取的发票。依据车辆实际通过收费公路的性质不同,分别开具可抵扣的征税发票和不可抵扣的非税款发票。另要注意的是消费发票在充值后,向ETC客户服务机构开具全额不征税发票后,实际发生通行费用时不再向其开具发票。三、政府还贷性公路和经营性收费公路如何区分还贷性收费公路和经营性收费公路?偿还公路是指由县级以上地方人民政府交通主管部门利用贷款或向企业、个人有偿集资建设的公路;经营性公路是指国内外经济组织投资建设或者按照公路法的规定受让政府还贷的公路。按照交通部、国家税务总局2017年第66号公告第三条规定:1.经营性公路:车辆经营利性收费公路后,所索取的消费发票为课税发票,是由收费公路经营管理单位开具的,用于抵扣税款的,应按规定抵扣。2.还贷性公路:在车辆经过政府还贷性收费公路后,索取的消费发票是非征税发票,暂由ETC客户服务机构开具,票面左上角无“通行费”字样,税率栏为“不征税”。根据财税〔2017〕90号文件第七条的规定,不同道路类型的通行费发票抵扣税率有差异。所缴道路、桥闸通行费,按收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的进项税额:1.高速公路通行费可抵扣的进项税额:1.高速公路通行费发票上注明的金额=(1+3%)×3%2.一级公路以及桥、闸、路通行费发票上注明的金额(1+5%)×5%。例子:C运输公司从R城运到P港的整车货物,先后经过高速公路、跨海大桥和一级公路,其中高速公路费用300元,过桥费20元,一级公路费用120元。R城到P港取得的通行费增值税普通发票可抵扣进项税额是多少?公路通行费可抵扣的进项税额:300=(1+3%)×3%=8.74(元)一级公路通行费可抵扣的进项税额:120=(1+5%)×5%=5.71(元)过桥通行费=20×5%=5%=15.402(元)