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通行费发票抵扣必备手册

浏览量:9 发布于:2021-05-25 标签:

文章对通行费发票开票的政策法规、开票方式和开票应注意的事项进行了详细的梳理,并列举了通行费发票抵扣的三个常见问题,以帮助纳税人掌握发票抵扣。一、政策法规《财政部税务总局关于增值税租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)规定:“自2018年1月1日起,纳税人按以下规定抵扣。由纳税人支付的高速公路通行费”(“通行费”)”“高速公路”“高速公路”客户可携带有效身份证和行驶证到ETC客服网点办理ETC卡或用户卡,具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。㈡发票服务平台帐户登记。使用者凭手机号、手机验证码在发票服务平台上登陆www.txffp.com或“票根”APP免费注册,并根据需要设置购买信息。客户若要变更购买方信息,应在进货或进货交易发生前变更,保证开票信息真实准确。㈢绑定ETC卡或用户卡。通过登录发票服务平台,填写ETC卡或用户卡办理时所保留的信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等),经过校验无误,完成ETC卡或用户卡绑定。(四)开发票。登录发票服务平台,选择需要开发票的充值或消费交易记录,申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供电子发票、明细信息的下载、转发、浏览、查询等服务。三、电子发票可抵扣和不可抵扣通行费电子发票分为征税发票(通过经营性收费公路)和非征税发票(通过政府还贷收费公路),可以用发票抵扣,而不是用于抵扣。1.左上角标有”过路费”字样,税率栏次是适用税率或征收率的电子发票(称为发票)。2.左上角无“过路费”字样,税率栏次显示为“免征”通行费电子发票(称为免税发票)。四、通行费发票抵扣(1)通行费发票和通行费普通发票2018年企业可通过ETC开具通行费增值税普通发票作进项税额抵扣,高速公路通行费发票将不能作进项抵扣。这两种票据如何处理?1.2017年12月25日起,纳税人可登录发票服务平台,登录发票服务平台,登录发票服务平台网站等,登录汽车ETC卡进行绑定;2017年使用ETC卡或用户卡缴纳的进项税额,可在2018年使用ETC卡或用户卡缴纳。2.通行费发票的处理:通行费发票是指索取的纸面票据,这是纳税人车辆通过有关单位依法或依规设置的过路、过桥和过闸。①在2018年1月1日至6月30日期间,纳税人支付的高速公路通行费,如暂时未能取得收费公路通行费电子普通发票,可凭已获得的通行费发票(不包括财政票据)中列出的费用抵扣。②2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的第一、二级公路通行费,如暂未取得收费公路通行费增值税普通发票,可凭取得发票上注明的收费金额进行计算。③由纳税人支付的桥闸过路费,暂凭已取得的通行费发票上注明的收费金额来抵扣进项税额。(二)开出过路费增值税普通发票时,充值发票和消费发票两种形式有什么区别?根据交通部、国家税务总局2017年第66号公告第2条、第3条,充值发票是指在充值后实时开具,由ETC客户服务机构全额开具的非征税发票,税率栏为“不征税”,无法进行抵扣。消费发票是指未索取充值发票后,在实际发生交通费用后索取的发票。根据车辆实际通过收费公路的性质不同,分别开具可抵税额发票和不可抵扣非税款发票。另外要注意的是,消费发票在充值后,向ETC客户服务机构开具全额不征税发票后,在实际发生通行费用时不再向其开具发票。(三)政府还贷性公路和经营性收费公路是如何区分收费还贷性公路和经营性收费公路的?偿债公路是指由县级以上地方人民政府交通主管部门利用贷款或向企业、个人有偿集资建设的公路;经营性公路是指国内外经济组织投资建设或根据公路法的规定由政府还贷的公路。根据交通部、国家税务总局2017年第66号公告第三条规定:1.经营性公路:车辆经经营性收费公路后,所索取的消费发票为课税发票,是收费公路经营管理单位开具的,用于抵扣税款的,应按规定抵扣。2.还贷性公路:在车辆经过政府还贷性收费公路之后,索取的消费发票是非征税发票,暂由ETC客户服务机构开具,票面左上角无“通行费”字样,税率栏为“不征税”。(四)根据财税〔2017〕90号文件第七条的规定,不同类型道路的收费抵扣税率存在差异。已缴纳的道路、桥闸通行费,按收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税抵扣进项税额:1.高速公路通行费发票上注明的金额(1+3%)×3%2.一级公路、桥梁通行费发票上注明的金额(1+3%)以及桥、桥、桥通行费发票上注明的金额(5%)×5%。实例:C运输公司从R城到P港的整车货物,先后经过高速公路、跨海大桥和一级公路,其中高速公路费用300元,过桥费20元,一级公路费用120元。R城到P港取得增值税普通发票可抵扣税额是多少?道路通行费可抵扣的进项税额:300=(1+3%)×3%=8.74(元)一级公路通行费可抵扣的进项税额:120=(1+5%)×5%=5.71(元)过桥通行费=20×5%=5.952(元)=(1+5%)==20=(1+5%)=(1+5%)ETC预付费客户如何抵扣进项税额?根据交通运输部《国家税务总局关于收费公路通行费增值税普通发票开具及有关事项的公告》(交通部公告2017年第66号)规定:“三、通行费电子发票规定,ETC预付费客户可选择在充值后使用电子普通发票。发票时,可在发票服务平台上取得ETC客户服务机构全额全额开具的发票,并在实际发生费用后,ETC客户才能享受此优惠。