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关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

浏览量:7 发布于:2021-05-20 标签:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十八条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十八条的有关规定,现将统一小规模纳税人标准等一些增值税问题的公告,现将统一小规模纳税人标准等问题公告如下:一、选择继续作为一般纳税人:(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。转登记日前连续12个月(1个月,下同)或连续4个季度(1个季度,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。如果转登记日前经营期未满12个月或4个季度的,上款规定的累计应税销售额按月(季度)平均应税销售额估算。应纳税销售额的具体范围,根据《一般纳税人登记管理办法》(税务总局令第43号)及《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)。二、符合本公告第一条规定的纳税人,向主管税务机关填写《一般纳税人转小规模纳税人登记表》(表样见附件),并提供税务登记证件;纳税人无需提供税务登记证件。对下列情形,主管税务机关分别作出处理:(一)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场处理。(二)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不符合填列要求的,主管税务机关应当当场告知需要补正的内容。三、一般纳税人转登记为小规模纳税人(以下称转登记纳税人)后,自转登记日的下期起,按简易计税方法计算缴纳增值税;转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额和转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”。未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时:(一)转登记日已取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,已通过选择确认平台进行认证。已取得海关进口增值税专用缴款书,经审核比对符合要求的,应自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》;经稽核比对异常的,应按现行规定进行核查处理。(二)转登记日期间尚未取得的增值税专用发票、机动车辆销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,转登记纳税人在取得上述发票之日,应持税控设备,由主管税务机关通过选择确认平台(纳税端)为其办理选择。未取得的海关进口增值税专用缴款书,转登记纳税人取得后,经稽核比对符合要求的,应由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书》,转登记纳税人在取得后,经稽核比对符合要求的,应由主管税务机关通过稽核系统下载。转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购买的货物、劳务、服务、无形资产、不动产,自转登记日的下一期起发生销售折让、中止或者退回的,调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。(一)调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款,从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;(二)调整后的应纳税额大于转登记日期间申报的应纳税额所形成的少缴税款,从“应交税费—待抵扣进项税额”中扣除;抵减后仍有余额的,计入销售收入扣除扣除后当期申报的应纳税额。因税务检查、补充申报等原因,转登记纳税人需要对一般纳税人发生的销项税额、进项税额、应纳税额进行调整的,按上述规定处理。转帐纳税人应正确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动。转登记纳税人可以使用现有的税控设备继续开具增值税发票,无需缴纳税控设备及增值税发票。在转登记纳税人自转登记日下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票的,继续通过增值税专用发票票种办理。转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未经开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补办增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要重新开具红字发票的,按原适用税率或者征收率计算。如果转登记纳税人发生上述行为,需要按原适用税率开具增值税发票,应在联网状态下开具。增值税发票可以根据有关规定,不利用网络进行纳税申报,通过脱机方式开具。八、转登记纳税人在经营期间连续不超过12个月或连续不超过4个季度,且超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人的应税销售超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当按照《增值税一般纳税人登记办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定,向税务机关办理一般纳税人登记。转报纳税人按照规定重新登记为一般纳税人后,不得转登记为小规模纳税人。增值税发票在增值税税率调整前已按原适用税率开具,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率调整增值税发票;增值税调整前普通纳税人未开具增值税发票的,需补开增值税发票的,应按原适用税率补开增值税发票。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。十、国家税务总局对增值税发票管理系统中的《商品及服务税收分类编码表》进行更新,纳税人应根据更新的《商品及服务税收分类编码表》开具增值税发票。转报纳税人和一般纳税人应及时完成增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更、发行和自身业务系统的调整。本公告自2018年5月1日起施行。国税总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)第七条同时废止。兹宣布。