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浅析税收遵从的理论及对税收征管的作用

浏览量:10 发布于:2021-05-09 标签:

随着近几年税收征管工作的深入发展,纳税评估作为一种重要的税收管理手段,在规范纳税人行为、督促纳税人依法纳税、促进征管质量和效率等方面发挥了突出作用。但是,当前纳税评估工作在提高纳税人税收遵从度方面还存在一些实际问题,制约了征管水平的进一步提高。税收慧盟,就税收遵从理论及其在税收管理中的作用做了如下分析:税收遵从问题至今仍是各国政府、财税学界面临的一大难题。关于税收遵从问题的理论研究,严格地说,只有二三十年的历史,国内对税收遵从的研究还比较薄弱。税收遵从、税收遵从(taxcompliance)通常被理解为纳税人是否按照税法履行纳税义务。未能认真履行或试图逃避这些义务就是税收不遵守。从国际上看,发达国家普遍把提高税务合规作为税务机关的基本任务。税收遵从也逐渐成为我国税收征管改革的目标。学习税收遵从的意义:1、对实际税收不遵从现象进行归纳,对不遵从进行科学合理的解释,从而加深对不遵从的理解,寻找减少不遵从的途径。2、减少管理风险,提高征管效能,研究税收遵从有助于提高税收立法和制度设计的科学性,从而加强税收遵从性,提高征管效率。3、以纳税人研究税收问题为基础,改变以往依靠税务机关视角解决问题的思路,着眼于重视纳税人,关注纳税人权利,鼓励多数人自愿遵从,有利于形成尊重和保护纳税人个体利益的社会氛围,有利于改变以往税收关系中忽视纳税人权利、使纳税人处于相对弱势的现状。刘总认为,税法和刑法对税收违法行为的法律制裁属于硬性管理,通过打击违法行为给人心理震慑(如果违法者要承担法律责任)来达到遵从的目的,但对于不遵守税法的轻重缓急,或者不是故意违法,而是因为不懂或者说不够重视而产生的不遵守,更适合运用这一手段来间接促进遵从的方式,而对不遵守税法等间接促进遵从的方式。税务遵从的类型大致上包括:忠诚遵从、防御性遵从和制度遵从。税务不遵守的分类大致有:自私不服从、无知性不服从、懒惰不服从、情感性不服从等。影响纳税遵从的主要因素有:1。偷逃税是否有可能被税务当局检查发现;2、税法太复杂,使纳税人难以遵守;3、遵从成本过大,会刺激逃税行为发生;4、年龄、教育、性别、价值取向、风险偏好等;5、从心理角度分析,不公正的执法会使其逃税行为“合理化”;6、纳税人对政府的满意度将影响税收遵从性。在协税护税协同护税体系构建方面,刘总认为应从以下几方面着手:1。政府层面:塑造诚信政府、效率政府、法治政府,率先垂范,强化税收遵从动机2、法制层面:推进依法治税,推进科学立法、公正司法、全民守法3、社会层面:优化税收环境,加强部门配合,形成协税护税的社会氛围。在不侵犯纳税人合法权益的前提下,税务机关按照法定程序实施税收征管;完善延期、分期缴税制度,下放企业延期缴纳的审批权(县),对补缴税款能力不足的纳税人实行分期缴税,新增了修正申报制度。减少纳税人负担。提高税金利息(根据基准利率+市场借贷利率)暂停征收、不收取的规定。积极纠正税收违法行为或配合税务机关查处税收违法行为的,减免税款利息。减少对纳税人的处罚标准,减少行政处罚的裁量权。废除先缴税后审查的规定。对因纳税纠纷发生争议的,取消先缴后复议的规定,发挥行政复议的主渠道作用。与此同时,复议机关维持原处理决定的,纳税人应支付税款利息。引入预约裁决制度。纳税人可就其预期将来发生、有重大经济利益关系的具体、复杂的事项向税务机关申请进行预约裁定。如果当事人不履行约定或者约定,出现了未缴或少缴税款的,可以免交。刘总最后指出,提高纳税人的纳税遵从水平是一个系统工程,一方面,要加强税收强制性,提高纳税人的“服从税法”的水平;另一方面,要从纳税人的角度,树立为纳税人服务的意识,切实保障纳税人权益,进一步提高纳税人“遵从税法”的“自律”水平,进一步提高纳税人“遵从税法”的“自律”水平,从纳税人的角度出发,切实保障纳税人权益,进一步提高纳税人“遵从税法”的“自律”水平。